이 윤 공인회계사의 알기쉬운 비즈니스와 회계 컬럼

이윤회계사 - 연금 납부금 비용처리

칼럼
작성자
이윤회계사
작성일
27/05/18 21:11
조회수
10965
급여에 대해 적용되는 의무연금 납부 이외에도 은퇴 후 노후 대비나 또는 절세 목적으로 연금을 추가 납부 하기도 합니다. 하지만 직원연금이나 본인의 연금 등을 납부 할 수 있는 최대액수가 정해져 있습니다.

우선 연금 납부금에는 크게 두가지가 있습니다. 첫번째는 연금 납부금 자체가 세금 정산시 비용처리가 되는 Concessional Contribution 이고, 두번째는 연금 납부금이 세금 정산시 비용처리가 안되는 Non-Concessional Contribution 입니다.

비용처리가 되는 Concessional 연금 납부의 대표적인 예로는 직원 급여에 대해 매분기9.5% 의 연금을 의무적으로 내는 직원연금 (Superannuation Guarantee) 이 있습니다. 또는 기본 직원연금 외에 직원이 원할 경우 급여를 좀 줄이는 Salary Packaging 을 통해서 직원기본 연금을 더 내는 직원연금 추가납부 등이 있습니다. 이런 종류의 Concessional 연금 납부금은 회사에서 비용처리가 됩니다. 개인 자영업자나 급여 소득자의 경우에도 개인적으로 내는 Personal Contribution 연금 납부금도 비용처리가 되는 Concessional 연금 납부가 될 수 있습니다.

비용처리가 되는 Concessional 연금납부의 최대금액은 2017 년 7 월 1 일 부터는 연 $25,000 입니다. 따라서 연금을 추가로 좀 더 납부하고 2018 년 소득세 정산에서 비용처리 하기 원할 경우에는 2018 년 6 월 30 일 이전에, $25,000 과 납부된 총 Concessional Contribution 액수의 차이 만큼은 더 내도 비용처리 받을 수 있습니다.

2018 년 7 월 1 일 부터는 총 연금잔액이 $500,000 미만의 사람은 다 사용하지 않은 Concessional 연금납부금의 남은 부분은 5 년간 이월 시키면서 사용할 수도 있게 됩니다. 5 년이 지나도록 사용하지 않은 부분은 기간만료로 더 이상 사용할 수 없게 됩니다. 2018 년 7월 이후 부터 이월제도를 쓸 수 있으니 사실 첫 적용 회계년도는 2018 / 2019 회계년도가 되게 됩니다. 예를 들면 2018 / 2019 회계년도에 B 씨에게 회사에서 직원기본연금 $10,000 을 납입부 해 주었고 또 B 씨의 30/06/2017 의 연금잔액이 $500,000 미만 이라면, 남은 비용처리 될 수 있는 Concessional 연금 납입 부분은 $15,000 입니다. 이 부분은 앞으로 5 년간 이월 되며 2019 / 2020 회계년도의 Concessional 연금납입 한계는 기본 $25,000 더하기 이월된 $15,000 이 되어 총 $40,000 이 됩니다.
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